· Na sociálním pojištění (SP) odvádí zaměstnanec 6,5 % a zaměstnavatel 25 % z hrubé mzdy zaměstnance. SP se platí do max. vyměřovacího základu (VZ), jež pro rok 2017 činí
1 355 136 Kč.
· Na zdravotním pojištění (ZP) odvádí zaměstnanec 4,5 % a zaměstnavatel 9 % z hrubé mzdy zaměstnance. Jestliže je VZ pro výpočet ZP nižší než minimální mzda ve výši 11 000 Kč, musí zdravotní pojišťovna přesto obdržet částku 1 485 Kč, v takovém případě odvádí zaměstnavatel 9 % ze základu a zaměstnanec dopočet do částky 1 485 Kč, u pojištěnců, za které je plátcem stát (studenti , důchodci) nebo u lidí platící minimum z jiného příjmu se dopočet neprovádí. Pro platbu ZP není stanoven max. VZ
· Daň z příjmu (DP)se počítá z takzvané superhrubé mzdy, což je hrubá mzda zaměstnance zvýšená o ZP a SP placené zaměstnavatelem za zaměstnance (celkem 34 %), superhrubá mzda se zaokrouhluje na stokoruny nahoru.
· Sazba daně z příjmu fyzických osob činí 15 %. Z měsíční částky nad 112 928 Kč se platí ještě 7% solidární daň.
· Aby bylo možné při výpočtu zálohy na daň z příjmu uplatnit daňové slevy (na poplatníka, studenta, invaliditu), musí být podepsáno prohlášení k dani(pověstný růžový papír). Podepsání prohlášení k dani je i nutností pro uplatnění daňového zvýhodnění na děti. Daňové slevy je možné v daném měsíci uplatnit pouze u jednoho zaměstnavatele.
· V případě, že je daňové zvýhodnění vyšší než vypočtená daň z příjmu, tak vzniká nárok na daňový bonus, a to ve výši rozdílu mezi daňovým zvýhodněním a daní z příjmu fyzických osob. Max. může činit měsíční daňový bonus 5 025 Kč.
· Dle daňové novely ze 4. dubna 2017 činí měsíční daňové zvýhodnění na první dítě 1 117 Kč, na druhé dítě
· 1 617 Kč a na třetí a další dítě 2 017 Kč.V měsících do účinnosti daňové novely se uplatňuje daňové zvýhodnění dle legislativy roku 2016. V ročním zúčtování daně za rok 2017 se však uplatní daňové zvýhodnění na děti za všechny měsíce roku 2017 již dle nové legislativy, tedy ve vyšší částce.
Praktický příklad: HM 100 000 Kč, 2 děti
Hrubá mzda ………………………………………………………………………… 100 000 Kč
SP 25% ………………………………………………………………………………… 25 000 Kč
ZP (2/3 z 13,5%) ………………………………………………………………….. 9 000 Kč
Superhrubá mzda ……………………………………………………………….. 134 000 Kč (zaokrouhluje se na stovky nahoru)
Záloha na DP 15% ……………………………………………………………….. 20 100 Kč
Sleva na poplatníka …………………………………………………………….. 2 070 Kč
Zvýhodnění na děti …………………………………………………………….. 2 734 Kč (1117 + 1617)
Záloha na daň po slevě ………………………………………………………. 15 296 Kč
HM – 6,5% SP – 4,5% ZP (1/3 z 13,5%)- DP = čistá mzda
100 000 Kč – 6500 Kč – 4500 Kč – 15296 Kč = 73 704 Kč
V tomto případě činí čistá mzda 73 704 Kč
2023-05-09